有關注冊香港離岸公司的稅務問題

即使該香港離岸公司在香港沒有經營任何業務，它所收取的特許權使用費如屬以下情況均須予征收利得稅：

(1) 因電影片膠卷或電視片膠卷或紀錄帶、任何錄音，或任何與上述膠卷、紀錄帶或錄音有關的宣傳資料在香港上映或使用而收取的款項；

(2) 就在香港使用或有權使用任何專利、設計、商標、版權物料、秘密工序或方程式或其他相類性質的財產，或就傳授或承諾傳授關于該等專利、設計等在香港使用而收取的款項；

(3) 就在香港以外地方使用或有權在香港以外地方使用任何專利、設計、商標、版權物料、秘密工序或方程式或其他相類性質的財產，或就傳授或承諾傳授關于該等專利、設計等在香港以外地方使用而收取的款項，而該款項在確定某人根據利得稅的應評稅利潤時是可予扣除的（不適用于在2004年6月25日前收取或應累算的款項）。

在上述的情況，應評稅利潤是該款項的30%（如款項是于2003年4月1日前收取或應累算的，比率則為10%）。

但如果離岸公司是你公司的關聯公司，應評稅利潤則可以款項的100%計算。應繳稅款則須根據計算所得的應評稅利潤，按適用的稅率計算。此外，離岸公司是以你公司的名義接受課稅，你公司須按照《稅務條例》規定，在支付款項給離岸公司前，預扣足以繳稅的款項。

離岸公司有什么需要特別遵守的規定？

基本上，離岸公司與香港公司的處理方法相同。不過，如果公司份屬非居港人士，就必須注意以下事項：

(1) 非居港人士如在香港經營行業、專業或業務而獲得源自香港的利潤，都必須直接繳稅，或以代理人名義繳稅。稅款會從非居港人士的資產收回或向代理人收取，代理人必須在非居港人士的資產中預扣足以繳稅的款項。

(2) 非居港人士如收取了問題7所述的特許權使用費，須按照前文所述方式繳付利得稅。

(3) 本港人士（包括公司）如在香港代表非居港人士售賣貨物，必須每季向稅務局提交報稅表，述明出售的總得款，并同時向稅務局繳交相等于售貨得款1%的款項，或與稅務局協議后，繳交較低款額的款項。

(4) 非居港人士與密切關聯的居港人士之間如有業務來往，而經安排后，居港人士不獲任何利潤，或所獲利潤低于正常水平，有關業務可能會被視為由非居港人士經居港人士為他以代理人身份在香港經營。

(5) 非居港人士因非居港藝人或運動員在港演出而直接或間接收取款項，須遵守特別的評稅及收稅程序。

公司是否屬非居港人士主要根據事實決定，離岸公司不一定就是非居港人士，這一點必須留意。

香港離岸公司如何能確定其活動是否需要繳納利得稅？

香港注冊公司可以考慮把預計的交易或安排，根據《稅務條例》第88A條申請事先裁定，申請時須繳交費用。