香港公司報稅 香港公司審計報稅

香港公司條例規定 局就會向個別人士，合伙公司，物業持有人及有限公司發出利得稅或物業報稅表,新公司有關人士必須于報稅表上所指定的日期內,通常為報稅表發出的一個或三個月內,把報稅表填妥并連同有關之資料及文件交回稅務局。

為了令企業家更好地了解香港的經營環境、企業管理以及賬務稅務處理的相關知識， 我們根據企業的實際需求和存在的疑問， 對香港的有限公司和無限公司的做賬、核數和報稅問題進行了分析和比較，并制定以下說明書：

一、關于做賬核數的幾個名詞解釋

1、核數
香港的核數等于中國內地的審計。根據香港《公司條例》第122條規定，所有在香港注冊的有限公司的年度財務報告需注冊會計師審核，以便公司各股東于每年股東大會閱覽。此外，香港稅務局也要求有限公司隨報表附上已審核的財務報告以做評稅之用。

2、核數報告
核數報告由執業會計師根據核數準則對損益表、資產負債表以及相關票據進行分析、審核后，所做出的具專業性和權威性的報告。核數報告不僅可以用作報稅，還可用做信貸、借貸審查，同時亦可通過核數報告提高公司的管理水平并保障股東的權益。

3、海外盈利
若公司的經營活動發生在香港特別行政區之外，所獲取的利潤屬海外盈利， 此種盈利不必向香港稅務局繳納根據盈利計算的利得稅。業務不在本港發生即可申請海外盈利，可以以下面幾點來驗證業務是否在本港發生：供應商和客戶均不是香港客商，訂單的簽署過程均不在香港發生，未在香港發生報關、收發貨等，未在香港政府留有任何經營紀錄等。

申請海外盈利的條件和必須提供的資料：

a. 公司于內地之組織架構圖， 內地辦公室之地址及面積， 內地雇員之數目， 各雇員之姓名， 職位， 職務及薪金。

b. 購買及銷售貨物之類別。

c. 如何在那里及由誰找到供貨商及如何決定購貨之價格。 如是協商， 請解釋如何進行協商，包括地點及聯絡人。

d. 每宗購貨， 有沒有簽正式購貨合約。 如有， 請描述該合約如何商討， 在何地及由誰人草擬及簽署。

e. 解釋如何給購貨單予供貨商，包括地點及接洽人。

f. 供貨商怎樣及由何處安排運貨及誰人于運貨前驗貨。

g. 供貨商之貨物有否經香港運送。公司有沒有存貨于香港。

h. 公司購貨之資金來源及付款給供貨商之方法。

i. 供貨商跟公司，公司董事或股東有沒有關系。

j. 從甚么途徑、由誰人及在何地取得客戶。如何決定銷貨之價格。如是協商，請解釋如何進行協商包括地點及聯絡人。

k. 每宗銷貨，有沒有簽正式銷貨合約。如有，請描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。

l. 怎樣及在何地接受客戶之訂單。誰人決定是否接納訂單。

m. 公司怎樣安排運貨給客戶。

n. 客戶付款之方法。

o. 客戶跟公司， 公司董事或股東有沒有關系。

p. 提供買賣合約最大兩單交易之買賣合約、訂單，簽名確認訂單，其它往來商討傳真，貨運文件。

二、香港稅賦

香港是一個稅基窄、稅種少、稅法簡單的最自由的貿易通商港口。香港稅賦雖然簡單， 為了更好地在香港開源節流，熟悉香港的稅務自然是必要的。

1、利得稅
是根據課稅年度內的應評稅利潤（即一個財政年度的凈利潤）而征收的。凡在香港經營任何行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的所有利潤（出售資本、資產所得的利潤除外）的人士，包括法團、合伙商號、信托人或團體，均需繳稅，征稅對象并無香港居民或非香港居民的分別。因此，凡是香港公司，每年所必須要辦理的重要事項之一便是向香港政府申報利得稅。2004/2005年度香港政府規定有限公司的利得稅率為凈利潤的17.5%，無限公司的利得稅率為凈利潤的16%。若公司該年無經營或經營虧損以及海外盈利，則無需納稅。

2、進出口稅
進出口貨物除了煙酒、化妝品和特殊規定外，其他貨品都可以享受進出口免稅。

3、香港薪俸稅
任何人士于香港產生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個人免稅額或慈善捐款）后，必須交納2%-20%的薪俸稅。目前，薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個等級。目前個人免稅額HK$10萬元。

三、報稅的模式
- 零報稅——適合沒有經營的公司；
- 做賬后直接報稅——適合有經營的無限公司；
- 做賬、核數后才能報稅——適合有經營的有限公司

四、有限公司和無限公司在報稅方面的區別

1、是否核數的區別:公司在發生業務的情況下，無限公司不用通過核數的過程，做完賬直接根據會計報表向稅局申報納稅即可；有限公司則不同，有限公司做完賬后，通過香港核數師核數后，出具核數報告，根據審計報告所列數據才可以向稅局申報納稅。

2、香港利得稅稅率不同: 2008/09年度， 無限公司稅率為16.5%，有限公司稅率為17.5%。

3、年審年報不同：有限公司必須做年審年報，無限公司只要做年審就可以了，也就是說無限公司只要到稅局做商業登記證的更新，就不必到公司注冊處做年報了。

五、如何判斷自己的公司是否可以零報稅——有經營和無經營的標準

在香港，沒有經營的公司可以直接零報稅，有經營的公司就必須做賬、核數才能報稅。 當然，從某種意義上來講，只要您以公司名義進行商業上的交易或活動， 您已經開始經營業務了。 要是從書面記錄來講，可以由以下幾個方面來判斷，符合其中一方面的即為有經營業務：

1、銀行賬戶已經留下經營記錄； 2、政府海關、物流公司已經留下進出口記錄； 3、與香港客商發生購銷關系； 4、在香港已經聘請雇員；5、容許或授權在香港使用專利，商標設計等資料；6、容許或授權在香港使用動產收取租金，租賃費等款項；7、委托在香港代銷；8、其它得自或產生于香港的利潤。

零報稅(不活躍申報DOMENT A/C)

若在一個財政年度內，公司無經營，則該年就可向政府申請豁免做帳、核數和繳納稅款，直接進行零報稅即可。香港政府要求企業每年申報一次。

做賬、核數、報稅
在一個財政年度內,只要公司有運作，不論是虧損或是盈利，利潤的來源是否屬于海外利得、是否需要交稅，根據香港的法例，必須要做核數師報告。換而言之，存在貿易的香港公司可以不交稅，但是必須要報稅。

六、香港稅務局確定利潤來源地提問

在香港，只有在香港產生或得自香港的利潤才須繳納香港之利得稅。確定利潤來源地的一般原則是（查明納稅人從事賺取有關利潤之活動以及該納稅人從事該活動的地方）

鑒于貴公司是從事商品或貨物買賣而賺取利潤，請提供以下問題之資料及文件，以便本所對貴公司之利潤來源作一個初步的了解；

1． 公司銷售之主要貨物種類

2． 公司購貨之主要貨物種類

3． 公司在何地接獲顧客之訂單 怎樣與顧客接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立銷售合約

4． 公司在何地向供應商購貨 怎樣與供應商接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立購貨合約

5． 公司由誰人負責與供應商及顧客接洽 該負責人之香港身份證號碼或外國護照號碼。

6． 貨物在何處儲存

7． 貨物在何處付運

8． 公司在何處出具銷售發票

9． 公司在何處接受購貨訂單

10．公司購貨及銷售之融資安排是怎樣（如透過信用證安排，電匯或支票）

11．公司最主要之五個貨物供應商之名稱，地址及其購貨金額。

12．公司最主要之五個顧客之名稱，地址及其銷售金額

13．公司之辦事處設在何地

14．如貴公司在香港設有辦事處，該辦事處主要從事什么活動

15．公司在何處設立銀行戶口

香港稅務局一般都要求納稅人提供足夠之有關文件以證明上述問題之真實性，以確定納稅人所得利潤之來源。

七、財政年度及報稅時間表

財政年度：財政年度一般為12個月，第一年可以延至18個月；報稅時間一般為財政年度結束后一個月， 如果不能按期報稅，必須在有效期內申請延期。以下是報稅時間表，僅供參閱：

財政年度 （結賬月份） 延期后最晚報稅時間

1-3月 當年11月15號

4-11月 次年的4月15號

12月 次年的8月15號

八、申報公司做賬核數前的準備及需提交的資料

1、做賬前的準備：

①雖然香港政府要求按年度報稅， 企業一般不能等到年底才開始處理賬務，一般應在有經營業務發生時就要開始準備賬務資料;

②票據的分類和整理：把銷售發票、成本發票和費用發票按時間順序進行分類、整理、擺放。如票據比較多，可以在票據的右上角用鉛筆加上編號。并注意所有提供的單據日期與做賬期間的日期相符;

③承認的票據：與中國內地相比，香港政府承認所有公司簽章的發票(可自制)、收據以及便條。

2、做賬需要提交的資料，如何整理財務資料：

可根據本公司的實際情況按月、季度或半年度提供一次賬務資料，前提是要確保做賬、審計和報稅有充裕的時間。

建議貴公司賬務資料整理從以下幾個方面入手：

a、 按月按每一單業務的整理單據：

1、 客戶采購訂單或合同

2、 銷售發票

3、 銀行進賬收款水單及對應的銀行收款通知費等銀行手續費水單

4、 公司向供應商下達的采購訂單或合同

5、 購貨發票

6、 公司向供應商支付貨款的銀行水單

7、 運輸（海運）費、報關等到與該單業務有關的費用

8、 銀行月結單及水單

b、 與股東、客戶往來款收付的收據及銀行水單

c、 存、取現金回單

d、 工資、房租、辦公費、招待費、交通費用類單據按月分類匯總整理。

其它相關文件:章程正本兩份、周年申報表、所有公司變更資料（若有）、投資相關文件、公司購置的各種設備、工具等合同、發票、銀行支付款項水單、現金支付收據等。

九、有限公司做賬、核數、報稅流程

評估、報價→付清款項→整理單據，賬務處理→做賬完畢→交由核數師審計→審計完畢→報告交股東簽署→會計師持簽署的審計報告去政府報稅→相關文件返還客戶。

十、辦理時間

辦理時間：從客戶將單據送交算起，視客戶賬務繁簡程度，根據客戶要求和報稅時間的安排，整個做賬、核數、報稅的時間約需20天至3個月不等。

十一、報稅延誤和政府罰則

如果延誤報稅，稅局會根據延誤時間的長短處以金額不等的罰款，最低罰款金額為HK$1200元。

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