香港稅務政策 香港稅務 地域來源征稅

香港屬于英美法系，因此它的稅務體系和國內的有很大區別，同時 ，更好的滿足稅務當局的要求。

香港稅務政策主要有：
事先裁定,雙重征稅,罰款政策,不依時繳稅后果,追討欠稅

事 先 裁 定

任 何 人 士 可 根 據 稅 務 條 例 所 列 出 的 規 定 ， 向 稅 務 局 局 長 提 出 申 請 ， 就 條 例 的 各 項 條 文 如 何 適 用 于 申 請 人 或 申 請 所 述 的 安 排 作 出 裁 定 ， 該 等 申 請 是 需 要 繳 付 費 用 的 。 申 請 人 須 提 供 詳 盡 的 資 料 ， 稅 務 局 方 可 作 出 事 先 裁 定 。

雙 重 征 稅

當 兩 個 或 以 上 的 地 區 對 某 一 納 稅 人 的 同 一 項 收 入 或 利 潤 同 時 擁 有 稅 收 司 法 權 而 向 其 征 稅 時 ， 便 會 產 生 雙 重 課 稅 的 情 況 。

香 港 采 用 地 域 來 源 征 稅 原 則 ， 香 港 居 民 只 須 就 源 自 香 港 的 收 入 / 利 潤 繳 稅 ，而 源 自 港 外 的， 則 一 般 無 須 在 香 港 征 稅 。 因 此 ， 一 般 而 言 ， 香 港 居 民 并 無 雙 重 征 稅 的 問 題 。 許 多 對 其 居 民 作 全 球 征 稅 的 國 家 ， 亦 有 為 他 們 在 香 港 經 營 的 業 務， 就 其 按 從 香 港 所 賺 取 的 收 入 而 已 在 香 港 繳 納 的 稅 款 ， 提 供 單 方 面 的 稅 收 抵 免 。 在 香 港 方 面 ， 若 某 項 收 入 除 須 在 香 港 課 稅 以 外 ， 并 同 時 須 在 香 港 以 外 繳 交 按 營 業 額 計 算 的 稅 款 ， 我 們 在 計 算 該 收 入 的 應 繳 稅 款 時 ， 會 容 許 該 等 已 繳 交 的 外 地 稅 款 作 為 開 支 扣 除 。 因 此 ， 在 香 港 經 營 業 務 ， 所 得 收 入 一 般 而 言 不 會 有 雙 重 征 稅 的 問 題 。

盡 管 如 此 ， 香 港 特 別 行 政 區 政 府 認 為 ， 與 香 港 的 貿 易 伙 伴 簽 訂 避 免 雙 重 征 稅 協 定 有 其 可 取 之 處 。 雙 重 征 稅 協 定 明 確 劃 分 協 定 雙 方 的 征 稅 權 ； 有 助 投 資 者 更 準 確 地 評 估 其 經 濟 活 動 的 稅 務 負 擔 ； 并 為 海 外 投 資 者 在 香 港 投 資 提 供 額 外 的 吸 引 ， 同 樣 地 ， 亦 會 提 高 本 港 公 司 到 海 外 投 資 的 興 趣 。 因 此 ，香 港 特 別 行 政 區 政 府 的 政 策 是 建 立 雙 重 征 稅 協 定 網 絡 ，以 降 低 香 港 居 民 及 協 定 另 一 方 居 民 被 雙 重 征 稅 的 機 會 。我 們 積 極 與 貿 易 伙 伴 為 達 成 全 面 性 避 免 雙 重 征 稅 協定 ( 涵 蓋 不 同 類 型 收 入 )進 行 磋 商 。

由 于 航 空 運 輸 屬 國 際 性 質 的 業 務 ， 航 空 公 司 較 其 他 納 稅 人 士 容 易 受 到 雙 重 征 稅 。 而 由 于 談 判 全 面 性 避 免 雙 重 征 稅 協 定 需 時 較 長，香 港 的 一 貫 政 策 是 在 與 香 港 民 航 伙 伴 簽 訂 的 雙 邊 民 用 航 空 運 輸 協 定 內 ， 加 入 為 航 空 公 司 收 入 提 供 避 免 雙 重 課 稅 的 安 排 。

航 運 收 入 是 另 一 受 關 注 的 項 目 。我 們 已 修 訂 法 例 ， 由 一 九 九 八 年 四 月 一 日 起 ， 加 入 提 供 航 運 收 入 互 惠 課 稅 寬 免 安 排 的 條 文 ， 使 香 港 的 航 運 公 司 能 得 到 訂 有 類 似 互 惠 課 稅 寬 免 法 例 的 地 區 的 稅 務 寬 免 。 同 時 ， 我 們 又 與 沒 有 訂 立 互 惠 課 稅 寬 免 法 例 或 雖 然 擁 有 該 等 法 例 但 認 為 訂 定 雙 邊 協 定 更 好 的 地 區 ， 磋 商 航 運 收 入 的 雙 重 課 稅 寬 免 安 排 。
 

罰 款 政 策

 引 言
 罰 則
 第 82A 條 評 定 補 加 稅 的 罰 款 政 策 
 第 82A 條 對 涉 及 實 地 審 核 及 調 查 個 案 的 罰 款 政 策
 第 82A 條 對 利 得 稅 個 案 的 罰 款 政 策 
 第 82A 條 對 薪 俸 稅 及 物 業 稅 個 案 的 罰 款 政 策
 第 82A 條 對 個 人 入 息 課 稅 個 案 的 罰 款 政 策
--------------------------------------------------------------------------------
A . 引 言
1. 香 港 實 施 的 低 稅 率 及 簡 單 稅 制 ， 是 有 賴 納 稅 人 高 度 自 律 地 遵 守 稅 務 條 例 ， 才 能 維 持 其 有 效 運 作 。 此 外 ， 根 據 稅 例 ， 向 稅 務 局 （ 〝 本 局 〞 ） 依 時 提 交 準 確 的 報 稅 表 ， 是 每 一 位 納 稅 人 應 該 履 行 的 基 本 責 任 。
   
2. 如 任 何 人 未 有 遵 守 《 稅 務 條 例 》 的 規 定 ， 有 關 的 罰 則 賦 予 局 長 酌 情 權 按 違 例 行 為 的 性 質 及 ∕ 或 犯 錯 程 度 ， 提 出 檢 控 、 以 罰 款 代 替 檢 控 或 評 定 補 加 稅 款 （ 后 者 是 罰 款 的 一 種 方 式 ） 。 在 決 定 采 取 何 種 行 動 時 ， 局 長 會 考 慮 證 據 是 否 充 足 、 已 經 或 會 少 征 收 稅 款 的 數 額 （ 統 稱 為 〝 少 征 收 稅 款 〞 ） 、 違 例 行 為 是 否 經 精 心 策 劃 、 有 關 違 規 行 為 歷 時 多 久 等 因 素 。

B . 罰 則
1. 《 稅 務 條 例 》 第 XIV 部 的罰 則 包 括 ：
(a) 任 何 人 作 為 雇 主 無 合 理 辯 解 而 不 遵 照 第 52(2), (4) 至 (7) 條 的 規 定， 本 局 可 根 據 第 80(1) 條 對 其 提 出 檢 控 。
 違 犯 有 關 罪 行 可 被 罰 款 10,000 元 ， 而 法 庭 可 命 令 被 定 罪 的 人 將 未 有 遵 辦 的 事 項 辦 妥 。
(b) 任 何 人 無 合 理 辯 解 而 不 遵 照 第 51C 條 的 規 定 備 存 業 務 紀 錄 ， 本 局 可 根 據 第 80(1A) 條 對 其 提 出 檢 控 。
 違 犯 有 關 罪 行 可 被 罰 款 100,000 元 ， 而 法 庭 可 命 令 被 定 罪 的 人 在 指 明 的 時 間 內 將 未 有 遵 辦 的 事 項 辦 妥 。
 
(c) 任 何 人 無 合 理 辯 解 而 有 以 下 行 為 ， 本 局 可 根 據 第 80(2) 條 對 其 提 出 檢 控 ：
(i) 填 報 不 正 確 的 報 稅 表 ；
(ii) 作 出 不 正 確 的 陳 述 ；
(iii) 提 供 不 正 確 的 資 料 ；
(iv) 未 有 按 時 提 交 報 稅 表 ； 或
(v) 未 有 把 應 課 稅 事 項 通 知 本 局 。 
   違 犯 有 關 罪 行 可 被 罰 10,000 元 及 少 征 收 稅 款 三 倍 的 罰 款 。
(d) 任 何 人 蓄 意 意 圖 逃 稅 或 協 助 他 人 逃 稅 ， 本 局 可 根 據 第 82 條 對 其 提 出 檢 控 ：
(i) 在 報 稅 表 中 漏 報 任 何 應 填 報 的 款 項 ；
(ii) 在 報 稅 表 中 作 出 虛 假 的 陳 述 或 記 項 ；
(iii) 在 申 索 扣 除 項 目 或 免 稅 額 方 面 作 出 虛 假 的 陳 述 ；
(iv) 簽 署 不 屬 實 的 陳 述 或 報 稅 表 ；
(v) 在 回 覆 按 照 《 稅 務 條 例 》 的 規 定 而 提 出 的 問 題 或 索 取 資 料 時 給 予 虛 假 的 答 覆 ；
(vi) 編 制 或 備 存 虛 假 的 帳 簿 ； 或
(vii) 使 用 欺 騙 等 手 段 逃 稅 。
   
 違 犯 有 關 罪 行 可 被 罰 50,000 元 （ 于 1994 年 8 月 1 日 前 違 犯 罪 行 為 20,000 元 ， 于 1994 年 8 月 1 日 至 1995 年 7 月 18 日 違 犯 罪 行 為 25,000 元） ， 少 征 收 稅 款 3 倍 的 罰 款 ， 以 及 監 禁 3 年 。
 (e) 根 據 第 80 條 及 第 82 條 以 罰 款 代 替 起 訴 [第 80(5) 條 及 第 82(2) 條] 。
 (f) 根 據 第 82A 條 評 定 補 加 稅 代 替 起 訴 [第 82A(1) 條] 。
    
2. 本 局 只 有 在 考 慮 過 納 稅 人 的 陳 述 （ 如 納 稅 人 曾 作 出 陳 述 的 話 ） ， 仍 然 認 為 他 沒 有 合 理 辯 解 而 違 犯 被 指 稱 的 違 例 事 項 ， 方 采 取 第 82A 條 所 載 的 懲 罰 行 動 。
   
3. 在 引 用 第 82A 條 時 ， 局 長 或 副 局 長 會 向 納 稅 人 發 出 通 知 書 ， 表 示 擬 就 指 稱 的 違 例 事 項 評 定 補 加 稅 ， 并 詳 列 有 關 事 項 。 她 亦 會 要 求 納 稅 人 就 建 議 的 補 加 稅 評 稅 呈 交 書 面 陳 述 。 納 稅 人 在 通 知 書 送 達 日 期 起 計 ， 有 不 少 于 21 天 的 時 間 作 出 陳 述 。
   
4. 第 82A 條 訂 明 的 最 高 罰 款 額 為 少 征 收 稅 款 的 三 倍 。
   
5. 納 稅 人 被 評 定 補 加 稅 后 ， 有 權 在 補 加 稅 評 稅 通 知 書 發 出 日 期 起 計 一 個 月 內 向 稅 務 上 訴 委 員 會 （ 〝 該 委 員 會 〞 ） 提 出 上 訴 ， 有 關 詳 情 ， 請 按 這 里 。

C . 第 82A 條 評 定 補 加 稅 的 罰 款 政 策

  1. 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 82A 條 的 規 定 ， 以 補 加 稅 方 式 征 收 行 政 罰 款 的 處 理 方 法 ， 一 般 適 用 于 不 涉 及 蓄 意 意 圖 逃 稅 的 違 例 事 項 。

   2. 一 般 來 說 ， 稅 務 局 根 據 第 82A 條 征 收 罰 款 的 個 案 可 分 為 以 下 三 類 ：
  (a) 利 得 稅 個 案 ；
  (b) 薪 俸 稅 及 物 業 稅 個 案 ；
  (c) 個 人 入 息 課 稅 個 案 。
  
3. 本 局 有 可 能 就 上 述 三 類 個 案 進 行 實 地 審 核 ∕ 調 查 。 實 地 審 核 ∕ 調 查 會 增 加 有 關 個 案 被 判 罰 補 加 稅 的 機 會 ， 并 會 對 評 定 其 罰 款 額 有 重 大 影 響 。
  
4. 本 局 會 在 補 加 評 稅 通 知 書 上 告 知 納 稅 人 有 關 的 加 征 罰 款 比 率 類 別 及 組 別 。

D . 第 82A 條 對 涉 及 實 地 審 核 及 調 查 個 案 的 罰 款 政 策
  1. 這 部 分 適 用 于 經 實 地 審 核 或 調 查 的 利 得 稅、 薪 俸 稅、物 業 稅 及 個 人 入 息 課 稅 個 案 。 這 類 個 案 最 常 見 的 違 例 事 項 是 ：
(a) 漏 報 或 少 報 入 息 或 利 潤 ；
(b) 就 申 索 扣 除 或 免 稅 額 方 面 作 出 不 正 確 的 陳 述 ；
(c) 沒 有 就 應 課 稅 事 項 通 知 本 局 。
 
2. 向 納 稅 人 加 征 的 罰 款 額 ， 基 本 上 是 按 他 漏 報 或 少 報 入 息 或 利 潤 的 性 質 、 其 合 作 或 披 露 事 實 的 程 度 、 以 及 違 規 行 為 歷 時 多 久 等 作 為 計 算 基 礎 。
 
3. 蓄 意 漠 視 《 稅 務 條 例 》 的 規 定 是 指 納 稅 人 有 意 識 地 漠 視 明 文 規 定 其 須 履 行 的 責 任 。 這 結 論 可 從 直 接 證 據 （ 例 如 納 稅 人 坦 然 承 認 有 此 意 圖 ） 而 得 出 ， 也 可 從 納 稅 人 的 行 為 推 斷 出 來 。 魯 莽 是 指 非 常 不 小 心 。 假 如 納 稅 人 的 行 為 清 楚 顯 示 他 漠 視 或 滿 不 在 乎 一 個 合 乎 常 理 的 人 可 預 知 的 后 果 ， 他 便 屬 魯 莽 。 不 過 在 斷 定 一 個 納 稅 人 屬 于 魯 莽 時 ， 不 一 定 需 要 證 明 他 不 誠 實 或 意 圖 造 成 其 行 為 所 引 致 的 后 果 。 合 理 謹 慎 的 尺 度 ， 是 以 一 個 合 理 的 普 通 人 設 身 處。 
   
4. 第 D2 段 加 征 罰 款 比 率 表 內 所 列 的 百 分 比 僅 作 為 一 般 指 引 。 加 征 的 罰 款 可 視 乎 每 宗 個 案 的 情 況 而 上 調 或 下 調 。就 大 部 分 個 案 來 說， 罰 款 會 視 乎 個 案 本 身 的 情 況 上 調 或 下 調 最 多 25% 。 本 局 亦 會 因 應 個 案 是 否 有 值 得 考 慮 的 特 殊 情 況 而 決 定 再 作 進 一 步 的 調 整。
   
5. 本 局 鼓 勵 納 稅 人 自 愿 披 露 其 全 部 違 規 事 項 ， 并 提 出 合 理 的 了 結 個 案 建 議 ， 以 便 本 局 考 慮 。 為 簡 化 起 見 ， 由 初 次 會 晤 日 期 起 計 3 個 月 內 完 結 的 實 地 審 核 個 案 （ 包 括 反 避 稅 個 案 ） ， 以 及 由 初 次 會 晤 日 期 起 計 6 個 月 內 完 結 的 調 查 個 案 ， 一 般 將 會 被 歸 類 為 〝 在 受 質 疑 后 迅 速 披 露 全 部 事 實 〞 類 別 。  
6. 實 地 審 核 或 調 查 個 案 通 常 會 被 列 入 〝 在 受 質 疑 后 迅 速 披 露 全 部 事 實 〞 組 別 (a) 及 〝 不 完 全 披 露 或 延 遲 披 露 全 部 事 實 〞 組 別 (b) 的 類 別 。 就 大 多 數 個 案 來 說 ， 如 涉 及 下 列 情 況 ， 在 考 慮 各 種 加 重 或 寬 減 因 素 后， 所 判 處 的 罰 款 ， 應 約 為 少 征 收 稅 款 的 100% ：
    
(a) 納 稅 人 完 全 未 有 履 行 《 稅 務 條 例 》 規 定 的 責 任，但 個 案 沒 有 涉 及 任 何 刑 事 意 圖 ； 或
  
(b) 局 長 須 要 進 行 調 查 或 編 制 資 產 遞 增 表 ， 否 則 難 以 作 出 評 稅 ； 或
  
(c) 個 案 中 的 納 稅 人 已 持 續 多 年 未 有 履 行 《 稅 務 條 例 》 所 規 定 的 責 任。
  
7. 嚴 格 地 說 ， 每 項 違 例 事 項 應 分 開 考 慮 。 然 而 ， 如 納 稅 人 在 同 一 個 課 稅 年 度 觸 犯 多 項 違 例 事 項 （ 不 限 于 上 文 第 １ 段 所 指 的 違 例 事 項 ） ， 局 長 一 般 只 會 就 最 嚴 重 的 一 項 來 懲 罰 納 稅 人 。
   
8. 由 于 第 82A 條 沒 有 區 分 少 報 入 息 及 遲 交 報 稅 表 等 違 例 事 項，因 此 兩 者 都 可 被 判 罰 相 等 于 少 征 收 稅 款 三 倍 的 款 額 。 此 外，上 文 第 6 段 所 述 的 準 則 同 樣 適 用 于 遲 交 報 稅 表 的 個 案 ； 但 因 大 多 數 遲 交 報 稅 表 的 個 案 不 涉 及 這 些 因 素 ， 所 以 一 般 罰 款 會 較 輕 （ 見 下 文 E 及 F 部 份 ）。
   
9. 若 實 地 審 核 或 調 查 結 果 發 現 個 案 只 涉 及 遲 交 報 稅 表 但 不 涉 及 漏 報 或 少 報 入 息 ∕ 利 潤 ， 稅 局 會 采 用 以 下 E 至 G 部 分 的 罰 款 政 策 。 然 而 ， 如 納 稅 人 故 意 延 遲 呈 交 報 稅 表 ， 以 等 待 實 地 審 核 或 調 查 的 結 果 ， 加 征 罰 款 比 率 將 會 較 高 。
   
10. 若 實 地 審 核 ∕ 調 查 發 現 納 稅 人 再 次 或 多 次 違 犯 稅 例，納 稅 人 將 會 受 到 更 嚴 厲 的 處 罰 。

E . 第 82A 條 對 利 得 稅 個 案 的 罰 款 政 策
  1. 這 部 分 適 用 于 沒 有 涉 及 實 地 審 核 或 調 查 的 利 得 稅 個 案 。
   
2. 沒 有 依 時 把 應 課 稅 事 項 通 知 局 長 或 沒 有 依 時 呈 交 報 稅 表 者 ， 本 局 會 參 照 下 列 加 征 罰 款 比 率 級 別 評 定 罰 款 額 ：
 (a) 第 一 次 違 例
  組 別 (i) 少 征 收 稅 款 的 10% 。
  
組 別 (ii) 假 如 發 出 了 兩 次 或 以 上 估 計 評 稅 后 才 提 交 報 稅 表 ， 則 為 少 征 收 稅 款 的 20% 。
  (b) 5 年 內 第 二 次 違 例
  組 別 (i) 少 征 收 稅 款 的 20% 。
組 別 (ii) 假 如 發 出 了 兩 次 或 以 上 估 計 評 稅 后 才 提 交 報 稅 表 ， 則 為 少 征 收 稅 款 的 30% 。
 (c) 5 年 內 第 三 次 違 例 或 其 后 再 犯
  組 別 (i) 少 征 收 稅 款 的 35% 。
   組 別 (ii) 假 如 發 出 了 兩 次 或 以 上 估 計 評 稅 后 才 提 交 報 稅 表 ， 則 為 少 征 收 稅 款 的 50% 。
3. 以 上 的 百 分 比 僅 作 為 一 般 指 引 ， 并 可 視 乎 每 宗 個 案 的 情 況 而 上 調 或 下 調 。 一 般 需 要 考 慮 的 因 素 包 括 延 遲 呈 交 稅 表 時 間 的 長 短 、 所 涉 及 的 稅 款 、 違 犯 有 關 事 項 的 原 因 、 納 稅 人 的 態 度 以 及 納 稅 人 所 采 取 的 補 救 措 施 。
 4. 在 計 算 5 年 內 違 例 的 次 數 時 ， 〝 違 例 〞 是 指 犯 事 人 曾 接 警 告 信 、 以 罰 款 代 替 檢 控 、 被 法 庭 罰 款 或 收 到 第 82A 條 的 罰 款 評 稅 。
5. 如 涉 及 漏 報 或 少 報 利 潤 ， 則 D 部 分 的 罰 款 政 策 同 樣 適 用 。 但 個 案 本 身 并 沒 有 接 受 實 地 審 核 或 調 查 這 一 事 實 將 會 被 視 為 一 寬 減 因 素 ， 以 作 考 慮 。

F . 第 82A 條 對 薪 俸 稅 及 物 業 稅 個 案 的 罰 款 政 策  
1. 這 部 分 適 用 于 沒 有 涉 及 實 地 審 核 或 調 查 的 薪 俸 稅 及 物 業 稅 個 案 。
   
2. 沒 有 依 時 把 應 課 薪 俸 稅 或 物 業 稅 事 項 通 知 本 局 或 沒 有 依 時 呈 交 報 稅 表 者 ， 本 局 政 策 一 般 是 根 據 第 80(5) 條 對 這 類 違 例 判 處 以 罰 款 代 替 起 訴 。 由 于 這 類 個 案 數 目 龐 大 ， 每 宗 的 稅 款 又 較 少 ； 因 此 ， 除 特 殊 個 案 外 ， 本 局 不 會 根 據 第 82A 條 的 規 定 采 取 懲 罰 行 動 。 然 而 ， 納 稅 人 如 屢 犯 同 一 性 質 的 違 例 事 項 ， 又 或 某 宗 個 案 的 犯 錯 程 度 嚴 重 ， 本 局 可 根 據 第 80(2) 條 的 規 定 采 取 檢 控 行 動 。
   
3. 如 漏 報 或 少 報 入 息 是 出 于 無 心 之 失 ， 又 或 在 申 請 免 稅 額 或 扣 除 項 目 時 作 出 不 確 陳 述 ， 本 局 會 參 照 下 列 加 征 罰 款 比 率 級 別 評 定 罰 款 額 ：
 (a) 第一 次 違 例
  少 征 收 稅 款 的 10% 。
(b) 5 年 內 第 二 次 違 例
     少 征 收 稅 款 的 20% 。
(c) 5 年 內 第 三 次 違 例 或 其 后 再 犯
    少 征 收 稅 款 的 35% 。
 
4. 對 于 一 些 公 然 違 例 的 個 案 ， 例 如 申 請 已 去 世 父 母 的 供 養 父 母 免 稅 額 ， 一 般 會 征 收 較 高 的 百 分 比 （ 目 前 為 100% ） 。
   
5. 以 上 的 百 分 比 僅 作 為 一 般 指 引 ， 并 可 視 乎 每 宗 個 案 的 情 況 而 上 調 或 下 調 。 一 般 需 要 考 慮 的 相 關 因 素 包 括 違 犯 有 關 事 項 歷 時 長 短 、 所 涉 及 的 稅 款 、 違 犯 有 關 事 項 的 原 因 、 納 稅 人 的 態 度 以 及 納 稅 人 所 采 取 的 補 救 措 施 。
   
6. 計 算 5 年 內 違 例 的 次 數 時 ， 〝 違 例 〞 是 指 犯 事 人 曾 接 警 告 信 、 以 罰 款 代 替 檢 控 、 被 法 庭 罰 款 或 收 到 第 82A 條 的 罰 款 評 稅 。

G . 第 82A 條 對 個 人 入 息 課 稅 個 案 的 罰 款 政 策

1. 這 部 分 適 用 于 沒 有 涉 及 實 地 審 核 或 調 查 的 個 人 入 息 課 稅 個 案 。
   
2. 在 申 請 個 人 入 息 課 稅 的 免 稅 額 或 扣 除 項 目 時 作 出 不 確 陳 述 ， 本 局 會 參 考 第 F3 及 F4 段 的 加 征 罰 款 比 率 級 別 。
 
   
3. 假 使 納 稅 人 選 擇 個 人 入 息 課 稅 評 稅 ， D 至 F 部 分 所 述 的 罰 款 政 策 同 樣 適 用 于 有 關 個 案 。 但 此 類 個 案 所 涉 及 的 少 征 收 稅 款 數 額 將 會 根 據 個 人 入 息 課 稅 的 評 稅 

不依時繳稅的后果

根據《稅務條例》第 71(1) 條，依照稅務條例條文而征收的稅款，須按評稅通知書內所指示的方式在該通知書內所指明的日期或之前繳付。若非如此繳付稅款，須被當作為拖欠稅款。

如在評稅通知書上訂明的日期后納稅人仍未繳交第一期暫繳稅，第二期稅款將視為立即到期論。評稅通知書內倘未繳付的應繳稅總額將全數被視為欠稅，稅務局得立即予以追討。

稅務局局長可立即根據《稅務條例》 ( 第 112 章 ) 第 XII 部的規定，采取法定追稅行動 ( 包括征收百分之五附加費、向第三者發出追收稅款通知書及進行法律行動等 ) 以追收欠款。

稅務局采取的追稅措施
對逾期未繳交的稅款征收附加費

若第一期稅款未如期清繳，稅務局會加征全部欠稅（包括第二期稅款）的 5 ﹪附加費，第二期稅款將視為立即到期論。

稅務局可在繳稅日起計 6 個月后仍未清繳的稅（包括 5 ﹪附加費）再加征 10 ﹪的附加費。
向第三者包括納稅人的雇主、銀行、租客、債務人等發出追收稅款通知書追收稅款

如納稅人仍未全部清繳稅款及附加費，稅務局通常會向第三者發出追收稅款通知書。


任何人接獲追收稅款通知書，必須于法定時限內，將因該拖欠稅款的納稅人而持有，又不超出有關拖欠稅額的金錢（如有的話）交予稅務局。如該人士未能照辦，則須負上被規定繳付的全部稅款的個人法律責任。
在區域法院進行民事起訴追討欠稅

稅務局可向區域法院申請發出傳訊令狀，向欠稅人進行民事起訴，追討欠稅。拖欠稅款的納稅人除須繳付在登錄判決時已到期繳付的欠稅外，還須負責繳付法院費用、定額訟費及由申索訴訟開始至判定債項全數清繳日期間的利息。

如獲法院裁定的債項仍未清繳，稅務局可申請扣押債務人財產令狀，扣押納稅人的動產；或就該名納稅人的不動產執行押記令。稅務局亦會提出破產／清盤的申請。